年所得12万元以上纳税人个人所得税自行纳税申报政策
时间:2011-04-18 浏览量:
一、什么是年所得12万元以上纳税人个人所得税自行纳税申报？
《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》规定，从2006年开始，纳税人在一个纳税年度内取得的全部应纳税所得达到12万元，不论其平常取得的应纳税所得，是否已由扣缴义务人扣缴税款，或是纳税人自己已向税务机关自行申报纳税过，都应当在年度终了后3个月内向主管地税机关办理自行纳税申报，办理年度个人所得税的补税或退税、抵税。
二、年所得12万元以上纳税人自行申报是否可代理申报？如何代理？
按照国家文件规定：“纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报”。年所得12万元以上的纳税人，在自愿委托有税务代理资质的中介机构、扣缴义务人或其他个人代为办理自行纳税申报时，应当签订委托办理个人所得税自行纳税申报协议（合同），同时，纳税人还应将其纳税年度内所有应税所得项目、所得额、税额等，告知受托人，由受托人将其各项所得合并后进行申报，并附报委托协议（合同）。
三、年所得包括哪些内容？
“年所得”包含个人所得税法规定的11个应该纳税的所得项目，即工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。纳税人一个纳税年度内，取得上述11个项目的收入，累计达到12万元的，就需要自行向税务机关进行申报。
除了“个体工商户的生产经营所得”和“财产转让所得”可以按照收入减成本费用后的应纳税所得额来计算“年所得”外，其他各项所得均以毛收入额来计算“年所得”。
毛收入额是指未扣除有关费用前的收入。如工资薪金所得，按照未减除每月2000元费用（外籍人员4800元费用）的收入额来计算；又如劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按照未减除每次800元费用（或每次收入的20%的费用）的收入额计算；再如利息股息红利所得、偶然所得和其他所得，应按照收入额的全额计算年所得。
四、哪些收入不包含在年所得之中？
在计算年所得时，可以剔除三类免税项目。
第一类是个人所得税法第四条规定的免税所得，主要是：
1.省级以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
2.国债和国家发行的金融债券利息。
3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。
4.福利费、抚恤金、救济金、保险赔款。
5. 退休工资、离休工资、离休生活补助费。
第二类是单位按照国家规定为个人缴付以及个人自己缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。
第三类是个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。
例如：2008年，某纳税人全年取得工资收入144000元，企业债券利息5000元，稿酬所得6000元，房屋出租收入12000元，个人按照规定缴纳了基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等“三费一金”14000元，则该纳税人应申报的年所得为153000元。具体计算过程是：工资收入144000元－个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元＋企业债券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元可以从工资收入中剔除。
年所得12万元以上的纳税人，除按照上述规定计算年所得以外，还应同时按以下规定计算年所得数额：
（一）劳务报酬所得、特许权使用费所得。不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。
（二）财产租赁所得。不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。
（三）个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的，按照我市的实际征收率1%换算为应税所得率5%，据此计算年所得。如，某人出售住房取得收入60万元，按1%的征收率缴纳个人所得税6000元，则其转让住房所得额为60万元×5%＝3万元。
（四）个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得。全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。
（五）对个体工商户、个人独资企业投资者,按照应税所得率核定征收个人所得税的，应通过应税所得率换算出应纳税所得额。如，某个体户2008年营业收入为100万元，所从事的行业应税所得率为10%，则其年所得为100×10%＝10万元。
（六）股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。例：王某2006年以10元每股买入A股票10000股，2007年以每股12元销售4000股，2008年以15元每股销售剩下的6000股，则其2008年所得为6000×（15-10）=30000元；如果王某另一支股票B亏损50000元， 所得30000-50000=-20000元，则按“零”填写申报表。对于未转让的股票，其账面收益不计算所得。个人买卖基金比照上述方法计算。
上述年所得计算口径主要是为了方便纳税人履行自行申报义务，仅适用于个人年所得12万元以上的年度自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。
五、股票转让所得和个人房屋转让所得有什么规定？
股票转让所得和个人房屋转让所得都属财产转让所得，按照上述规定，财产转让所得计入12万元年所得时，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。转让二手房往往会使原房主得到一笔不小的收入，目前，转让二手房一般都通过房管部门办理转让手续，有具体的收入和纳税凭证。转让方可据此计算房屋转让所得。
个人股票转让所得，以一个纳税年度个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写，不得以股票亏损数额与其他所得项目相抵。计算股票转让所得应以个人在某一年度内实际交割转让的股票来具体计算。尚未成交的不计算在内。
例：王某2006年以10元每股买入A股票10000股，2007年以每股12元销售4000股，2008年以15元每股销售剩下的6000股，则其2008年所得为6000×（15-10）=30000元；如果王某另一支股票B亏损50000元，所得30000-50000=-20000元，则按“零”填写申报表。对于未转让的股票，其账面收益不计算所得。个人买卖基金比照上述方法计算。
六、纳税申报地点在哪里？
纳税申报地点需要根据不同情况来确定：
（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地的主管地税机关申报。
（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地的主管地税机关申报。
七、自行纳税申报的程序是什么？
符合自行纳税申报条件的纳税人，根据所在单位或居住地址确定主管地税机关后，到主管地税机关领取纳税申报表，或从马鞍山市地方税务局网站“工具下载”栏下载纳税申报表，完整填写各项目内容，准确计算年所得额、应纳税额、已缴税额、抵扣税额、应补（退）税额等，在纳税申报期限内，携带纳税申报表、个人有效身份证件复印件、年度内已扣缴税款的凭证（包括属于自己的税票，或税款扣缴单位出具的加盖公章的已扣税证明，或其他能证明已纳税的证明），以及主管税务机关要求报送的其他有关资料，到征收大厅办理纳税申报和税款的征、补、退、抵手续。
八、纳税人进行自行申报后，其申报信息能否得到保密？
答：税收法律法规对税务机关和税务人员从事税收征收管理行为需要承担的义务有明确规定，安徽省地方税务局还专门印发了《个人所得税纳税人信息资料保密规定(试行)》。根据规定，税务机关和税务人员没有依法为纳税人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。地税机关将严格遵守规定，认真做好自行纳税申报的管理工作，并为纳税人的纳税申报信息保密。
九、纳税人违反自行申报有关规定的法律责任有哪些？
答：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
纳税人有扣缴义务人支付的应该纳税的所得，扣缴义务人应扣而没有扣、应收而没有收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
其他税收违法行为，依照税收法律、法规的有关规定处理。,-230,1613,